Статья 346.25 НК РФ — Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено настоящего Кодекса.

«Упрощенка» – 2023: очередные поправки гл.

26.2 НК РФ

Традиционные предновогодние изменения налогового законодательства не стали исключением и в 2023 году: 30.11.2016 опубликован Федеральный закон № 401-ФЗ.

Законом вносятся поправки, касающиеся как порядка налогового администрирования, так и содержания практически всех глав ч. II НК РФ. В 2023 году гл. 26.2 НК РФ уже претерпевала существенные коррективы, но, как оказалось, они были не последними в уходящем году. Федеральный закон № 401-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования, но в отношении ряда положений установлены иные сроки начала действия.

Летом 2023 года был принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

(далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), который должен вступить в силу с 01.01.2023.

«Упрощенная система налогообложения» гл.26.2 НК РФ действующая редакция

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2023 последняя редакция

Налоговые агенты.

Представительство в налоговых правоотношениях

1. • • Раздел III Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
       • • Статья 34.1 Утратила силу
         • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
           • • • • Статья 64.1 Утратила силу
                 • Статья 65 Утратила силу
                 • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                       • • • Статья 86.1 Утратила силу
                           • Статья 86.2 Утратила силу
                           • Статья 86.3 Утратила силу
                           • Статья 87.
2. • • • Статья 64.1 Утратила силу
       • Статья 65 Утратила силу
       • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
             • • • Статья 86.1 Утратила силу
                 • Статья 86.2 Утратила силу
                 • Статья 86.3 Утратила силу
                 • Статья 87.
3. Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
   • • • Статья 86.1 Утратила силу
       • Статья 86.2 Утратила силу
       • Статья 86.3 Утратила силу
       • Статья 87.

4. • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
     • • • Статья 86.1 Утратила силу
         • Статья 86.2 Утратила силу
         • Статья 86.3 Утратила силу
         • Статья 87.
5. • Статья 86.1 Утратила силу
   • Статья 86.2 Утратила силу
   • Статья 86.3 Утратила силу
   • Статья 87.

6. • Раздел III Налоговые органы.

     Таможенные органы. Финансовые органы.

     Органы внутренних дел. Следственные органы.

     Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

     • • Статья 34.1 Утратила силу
       • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
         • • • • Статья 64.1 Утратила силу
               • Статья 65 Утратила силу
               • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                     • • • Статья 86.1 Утратила силу
                         • Статья 86.2 Утратила силу
                         • Статья 86.3 Утратила силу
                         • Статья 87.
7. Раздел III Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы.

   Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

   • • Статья 34.1 Утратила силу
     • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
       • • • • Статья 64.1 Утратила силу
             • Статья 65 Утратила силу
             • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                   • • • Статья 86.1 Утратила силу
                       • Статья 86.2 Утратила силу
                       • Статья 86.3 Утратила силу
                       • Статья 87.
8. Статья 34.1 Утратила силу
9. Статья 25 Утратила силу
10. Статья 64.1 Утратила силу
11. Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
    • • • • Статья 64.1 Утратила силу
          • Статья 65 Утратила силу
          • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                • • • Статья 86.1 Утратила силу
                    • Статья 86.2 Утратила силу
                    • Статья 86.3 Утратила силу
                    • Статья 87.

12. Статья 86.3 Утратила силу
13. Статья 86.1 Утратила силу
14. • • • Раздел III Налоговые органы.

          Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы.

          Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

          • • Статья 34.1 Утратила силу
            • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
              • • • • Статья 64.1 Утратила силу
                    • Статья 65 Утратила силу
                    • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                          • • • Статья 86.1 Утратила силу
                              • Статья 86.2 Утратила силу
                              • Статья 86.3 Утратила силу
                              • Статья 87.

15. • Статья 25 Утратила силу
    • • • • • Раздел III Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы.

              Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

              • • Статья 34.1 Утратила силу
                • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
                  • • • • Статья 64.1 Утратила силу
                        • Статья 65 Утратила силу
                        • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                              • • • Статья 86.1 Утратила силу
                                  • Статья 86.2 Утратила силу
                                  • Статья 86.3 Утратила силу
                                  • Статья 87.

16. • • • • Раздел III Налоговые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
            • • Статья 34.1 Утратила силу
              • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
                • • • • Статья 64.1 Утратила силу
                      • Статья 65 Утратила силу
                      • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                            • • • Статья 86.1 Утратила силу
                                • Статья 86.2 Утратила силу
                                • Статья 86.3 Утратила силу
                                • Статья 87.
                                  Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы.

17. Статья 87.

18. Статья 65 Утратила силу
19. Статья 86.2 Утратила силу
20. • • Статья 86.1 Утратила силу
      • Статья 86.2 Утратила силу
      • Статья 86.3 Утратила силу
      • Статья 87.
21. • Статья 34.1 Утратила силу
    • Раздел IV Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
      • • • • Статья 64.1 Утратила силу
            • Статья 65 Утратила силу
            • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
                  • • • Статья 86.1 Утратила силу
                      • Статья 86.2 Утратила силу
                      • Статья 86.3 Утратила силу
                      • Статья 87.

22. • • Статья 64.1 Утратила силу
      • Статья 65 Утратила силу
      • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
            • • • Статья 86.1 Утратила силу
                • Статья 86.2 Утратила силу
                • Статья 86.3 Утратила силу
                • Статья 87.
23. • Статья 64.1 Утратила силу
    • Статья 65 Утратила силу
    • • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
          • • • Статья 86.1 Утратила силу
              • Статья 86.2 Утратила силу
              • Статья 86.3 Утратила силу
              • Статья 87.
24. • • Раздел V Налоговая декларация и налоговый контроль
        • • • Статья 86.1 Утратила силу
            • Статья 86.2 Утратила силу
            • Статья 86.3 Утратила силу
            • Статья 87.

Налоговый Кодекс РФ Глава 26.2

N 195-ФЗ пункт 1 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 2.2, вступающим в силу с 1 января 2008 г.

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 настоящего Кодекса; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и настоящего Кодекса; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения.

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Упрощенная система налогообложения

pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) В соответствии с установленным порядком вступления в силу вышеназванного приказа налоговые декларации по форме и формату, утвержденным , представляются в налоговые органы за налоговый период 2023 года. Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены .

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применение упрощенной системы налогообложения сопровождается следующими положительными моментами:

1. более низкие налоговые ставки;
2. отсутствие необходимости ведения бухгалтерской отчётности (только для индивидуальных предпринимателей);
3. возможность вычета из полученного дохода суммы уплаченных страховых взносов (при использовании схемы «Доходы минус расходы»);
4. отсутствие необходимости доказательства обоснованности указанных расходов при камеральных проверках;
5. возможность снижения налоговой ставки региональными законодательными актами;
6. редкость выездных налоговых проверок
7. возможность выбора из двух вариантов налогообложения «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;

Уплата НДС при этой системе налогообложения необходима только в случае ввоза продукции на внутренний рынок РФ.

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

6.1.